小張小張,遇事不慌,最近他卻犯了愁,公司買(mǎi)的消毒液拿不到增值稅發(fā)票,這可怎么在企業(yè)所得稅稅前扣除?
01稅前扣除的憑證主要有哪些?杭州代理記賬
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九條的規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
02無(wú)法取得發(fā)票如何稅前列支?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十四條規(guī)定, 企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中,因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除:
(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
注意:前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
因此,若能夠提供對(duì)方工商注銷(xiāo)的資料、相關(guān)合同及付款憑證,即使沒(méi)有取得發(fā)票,也可以稅前列支。
相關(guān)規(guī)定:
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57 號(hào))第十條規(guī)定,企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
溫馨提示:
無(wú)票列支在有些情況下也可以稅前扣除,但有兩點(diǎn)需注意:
1.提供相關(guān)的稅前扣除憑證
稅前扣除憑證,按來(lái)源其實(shí)可以分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
員工工資薪金、差旅津貼支出、個(gè)人 500 元以下零星支出等,都是無(wú)票稅前扣除最常見(jiàn)的場(chǎng)景。
2.企業(yè)內(nèi)控
這是企業(yè)管理層設(shè)計(jì)和建立的用來(lái)保護(hù)企業(yè)合法、有效經(jīng)營(yíng)的制度安排,也是我們向稅局證明業(yè)務(wù)支出發(fā)生真實(shí)性的有效證據(jù)之一。
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